Мы используем файлы cookie, чтобы обеспечить максимальное удобство использования сайта.
Системы налогообложения: виды, как выбрать и как совмещать
Налоги – обязательный аспект каждого бизнеса, платить их нужно всем без исключения. Но бизнес бывает разный, и не все предприниматели потянут общую ставку в 20%. Поэтому госорганы разработали специальные режимы для компаний разных размеров и категорий. В России 6 систем налогообложения:
В налоговом кодексе РФ прописано пять основных систем (режимов) налогообложения: одна общая (ОСНО) и четыре специальных:
УСН — упрощённая система налогообложения;
АУСН — автоматизированная упрощённая система;
ПСН — патентная система налогообложения;
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Главное отличие специальных режимов от ОСНО — вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.
Примечание
Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.
АУСН — автоматизированная упрощённая система;
ПСН — патентная система налогообложения;
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
Главное отличие специальных режимов от ОСНО — вместо нескольких налогов выплачивается один или два, что упрощает налоговый учёт.
Примечание
Существует также СРП — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, при которой уплата части налогов заменяется распределением продукции между государством и инвестором. СРП тоже считается особым налоговым режимом, но применяется только в добывающей промышленности.
Как выбрать налоговый режим
1
Учитывайте форму ведения бизнеса и сферу деятельности. i
2
Посчитайте, какую примерно сумму налога придётся платить на каждом режиме, исходя из текущих расходов и доходов.
3
Оцените сложность отчётности на каждом режиме и решите, потребуются ли услуги бухгалтера.
4
Ориентируйтесь на региональные особенности специальных режимов: могут отличаться налоговые ставки, не везде действуют налоговые каникулы.
Рассказываем о каждом из основных режимов подробно.
ОСНО
Если не выбран специальный режим, эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату:
налога на имущество,
налога на добавленную стоимость (НДС),
для организаций (например, ООО) — налога на прибыль,
для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
транспортного и земельного налога (при наличии транспорта и земли в собственности).
Плюсы
Подходит для всех сфер деятельности
Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
Можно открывать филиалы
При минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль
Минусы
Выплаты больше, чем на спецрежимах
Много сложной отчётности —
не обойтись без специалиста
Первичная документация должна храниться в течение 4 лет
налога на добавленную стоимость (НДС),
для организаций (например, ООО) — налога на прибыль,
для ИП — налога на доходы физических лиц (НДФЛ),
транспортного и земельного налога (при наличии транспорта и земли в собственности).
Плюсы
Подходит для всех сфер деятельности
Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
Можно открывать филиалы
При минусовой прибыли можно не платить налог на прибыль
Минусы
Выплаты больше, чем на спецрежимах
Много сложной отчётности —
не обойтись без специалиста
Первичная документация должна храниться в течение 4 лет
УСН
Эта система налогообложения юридически подходит не всем предприятиям. На упрощённый режим не могут перейти:
банки, страховые агентства, ломбарды, участники рынка ценных бумаг и другие финансовые организации;
владельцы казино и организаторы азартных игр;
производители подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина, алкоголя, табака и др.);
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений;
компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме распространённых — щебня, песка, строительного камня, глины и торфа);
иностранные и бюджетные организации.
Режим работает в двух вариантах:
УСН «Доходы» — 6% доходов;
УСН «Доходы минус расходы» — 15% разницы между доходами и расходами.
Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.
Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 100 человек, а предельная выручка для 2023 года за 9 месяцев 2022 года — 141,4 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 188,55 млн рублей. При выходе за рамки лимита и в пределах 251,4 млн рублей будут применяться повышенные ставки (8 и 20%).
Плюсы
Подходит практически любому малому бизнесу
Простая отчётность
Сдавать декларацию нужно раз в год
Можно уменьшить сумму налога за счёт обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде
При смене сферы режим сохранится, если для новой сферы он также доступен
Минусы
Недоступен для некоторых сфер деятельности
Клиенты, выплачивающие НДС, могут отказаться от сотрудничества
Не подходит для расширения бизнеса: нельзя открывать филиалы
Выбрав УСН «Доходы минус расходы», придётся платить 1% от дохода даже при убытках: есть минимальная ставка
владельцы казино и организаторы азартных игр;
производители подакцизных товаров (легковых автомобилей, бензина, алкоголя, табака и др.);
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%, кроме некоторых бюджетных, некоммерческих и образовательных учреждений;
компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме распространённых — щебня, песка, строительного камня, глины и торфа);
иностранные и бюджетные организации.
Режим работает в двух вариантах:
УСН «Доходы» — 6% доходов;
УСН «Доходы минус расходы» — 15% разницы между доходами и расходами.
Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.
Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 100 человек, а предельная выручка для 2023 года за 9 месяцев 2022 года — 141,4 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 188,55 млн рублей. При выходе за рамки лимита и в пределах 251,4 млн рублей будут применяться повышенные ставки (8 и 20%).
Плюсы
Подходит практически любому малому бизнесу
Простая отчётность
Сдавать декларацию нужно раз в год
Можно уменьшить сумму налога за счёт обязательных страховых взносов в том же налоговом периоде
При смене сферы режим сохранится, если для новой сферы он также доступен
Минусы
Недоступен для некоторых сфер деятельности
Клиенты, выплачивающие НДС, могут отказаться от сотрудничества
Не подходит для расширения бизнеса: нельзя открывать филиалы
Выбрав УСН «Доходы минус расходы», придётся платить 1% от дохода даже при убытках: есть минимальная ставка
Автоматизированная упрощённая система налогообложения
С 1 июля 2022 года для бизнеса доступен новый экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Действовать он будет до 31 декабря 2027 года. Воспользоваться им могут предприниматели четырёх субъектов — Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.
Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:
8% при объекте налогообложения «Доходы»,
20% при объекте «Доходы минус расходы».
Налоговый период — один месяц.
Предпринимателям на АУСН не нужно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты тех же налогов, что и плательщики обычного УСН:
НДС, кроме ввозного и «агентского» налога,
налог на прибыль (с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами сохраняется),
налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.
Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.
Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они фиксированы — 2040 рублей в год по 170 рублей в месяц.
ИП на АУСН не платят фиксированные взносы за себя.
Вы сможете применять АУСН, если:
1. В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту.
2. Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
4. Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС.
5. У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.
Автоматизированную упрощённую систему налогообложенияне могут применятьте, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.
АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Если вы уже перешли на единый налоговый платёж, для вас АУСН тоже не будет доступен.
Плюсы системы
1. Не нужно самостоятельно считать налог, подавать декларации и отчётность. Плательщики освобождены от выездных проверок.
2. Большой перечень разрешённых видов деятельности.
3. Никакой отчётности.
Минусы системы
1. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
2. Есть минимальная ставка налога — 3 % от дохода, даже если убытков было больше.
Важно!
Если вы только регистрируете ИП в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, воспользуйтесь налоговыми каникулами по УСН. Подать уведомление о переходе на этот спецрежим можно вместе с регистрационными документами.
Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной «упрощёнки»:
8% при объекте налогообложения «Доходы»,
20% при объекте «Доходы минус расходы».
Налоговый период — один месяц.
Предпринимателям на АУСН не нужно считать налог, сдавать декларации и отчётность по работникам и платить взносы. Также плательщики освобождаются от налоговых выездных проверок и уплаты тех же налогов, что и плательщики обычного УСН:
НДС, кроме ввозного и «агентского» налога,
налог на прибыль (с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами сохраняется),
налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость.
Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.
Предприниматели на АУСН не платят за работников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Работникам эти деньги компенсируют из федерального бюджета. Платить нужно только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они фиксированы — 2040 рублей в год по 170 рублей в месяц.
ИП на АУСН не платят фиксированные взносы за себя.
Вы сможете применять АУСН, если:
1. В штате средняя численность работников в месяц — не более 5 человек. Все сотрудники должны быть резидентами РФ, а вы — перечислять им зарплату на карту.
2. Годовой доход бизнеса не превышает 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
4. Расчётный счёт открыт в банке из утверждённого реестра на сайте ФНС.
5. У организации нет филиалов и обособленных подразделений.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Правило не распространяется на организации, у которых уставный капитал целиком состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, но только если хотя бы половина штата — это люди с инвалидностью, а их доля в ФОТ — не менее 25%.
Автоматизированную упрощённую систему налогообложенияне могут применятьте, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, а также организации, ведущие бизнес в сфере азартных игр.
АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. Если вы уже перешли на единый налоговый платёж, для вас АУСН тоже не будет доступен.
Плюсы системы
1. Не нужно самостоятельно считать налог, подавать декларации и отчётность. Плательщики освобождены от выездных проверок.
2. Большой перечень разрешённых видов деятельности.
3. Никакой отчётности.
Минусы системы
1. Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
2. Есть минимальная ставка налога — 3 % от дохода, даже если убытков было больше.
Важно!
Если вы только регистрируете ИП в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, воспользуйтесь налоговыми каникулами по УСН. Подать уведомление о переходе на этот спецрежим можно вместе с регистрационными документами.
ПСН
Этот режим доступен только для ИП. В случае ПСН уплатой налога станет покупка патента — разрешения заниматься конкретным бизнесом на срок от месяца до года. Стоимость патента, определяется государством в зависимости от вида деятельности.
Сферы бизнеса, которым подходит ПСН, прописаны в Налоговом кодексе
Купить патент могут владельцы ремонтных мастерских, фотоателье, ювелирных лавок, экскурсионных бюро, косметических салонов и других предприятий.
Плюсы
Сумма налога не растёт вместе с доходами
Декларации сдавать не нужно
Можно оплатить патент с отсрочкой
Минусы
Из стоимости патента нельзя «вычесть» обязательные страховые взносы
Есть ограничение по численности сотрудников — не более 15
Годовой доход — не более 60 млн рублей
Придётся оплатить патент, даже если дохода нет
Купить патент могут владельцы ремонтных мастерских, фотоателье, ювелирных лавок, экскурсионных бюро, косметических салонов и других предприятий.
Плюсы
Сумма налога не растёт вместе с доходами
Декларации сдавать не нужно
Можно оплатить патент с отсрочкой
Минусы
Из стоимости патента нельзя «вычесть» обязательные страховые взносы
Есть ограничение по численности сотрудников — не более 15
Годовой доход — не более 60 млн рублей
Придётся оплатить патент, даже если дохода нет
ЕСХН
ЕСХН подходит предприятиям, которые получают 70% доходов от сельхозпроизводства. При таком режиме выплачивается 6% разницы между доходами и расходами.
Плюсы
Низкая ставка налога
Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
Сдавать декларацию нужно раз в год
Простая отчётность
Минусы
Выплата НДС
Установленный показатель в 70% доходов легко нарушить — придётся пересчитывать налоги по ОСНО
Низкая ставка налога
Ваши услуги и товары будут привлекательны для клиентов, которые платят НДС, из-за возможности вычета
Сдавать декларацию нужно раз в год
Простая отчётность
Минусы
Выплата НДС
Установленный показатель в 70% доходов легко нарушить — придётся пересчитывать налоги по ОСНО
Налог для самозанятых
С 2019 года в России введён особый налоговый режим для самозанятых – экспериментальный налог на профессиональный доход. Режим предназначен не для предпринимателей, а для тех, кто работает на себя, не нанимая сотрудников по трудовому договору и предлагая клиентам только собственную продукцию. Годовой доход от деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей.
К примеру, если вы кондитер, печёте на дому торты и продаёте напрямую заказчикам, необязательно оформлять ИП – достаточно оформиться как самозанятый. И вместо 13% НДФЛ придётся отчислять всего 4% дохода от работы с физлицами и 6% - с юрлицами. Режим подходит не только фрилансерам, уборщикам, репетиторам, няням и другим работникам, но и гражданам, сдающим квартиры в аренду. Стать самозанятыми не могут государственные служащие, нотариусы, адвокаты и продавцы товаров, которые подлежат обязательной маркировке (например, лекарств), также есть и другие ограничения.
Когда и как переходить на специальные режимы
Переход с ОСНО на УСН или ЕСХН возможен в начале календарного года, а для только созданных ИП и организаций — с момента постановки на учёт. В случае УСН уведомление о переходе можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации.
Перейти с ОСНО на ПСН можно также в любое время, если уведомить налоговую за 10 дней до начала применения патента.
Налоговый кодекс не запрещает совмещать некоторые режимы, если ИП или организация занимаются разными видами деятельности. Например, торгуют оптом и в розницу, оказывают услуги и юридическим лицам, и физическим. При этом
нельзя комбинировать ОСНО и УСН, ОСНО и ЕСХН, УСН и ЕСХН, ПСН и УСН по одному и тому же виду деятельности.
Важно!
Если предприятие теряет право на применение специального режима, оно обязано самостоятельно уведомить об этом налоговую инспекцию. Сделать это необходимо в течение
15 дней после окончания квартала, в котором были нарушены условия спецрежима.
Налоговый кодекс не запрещает совмещать некоторые режимы, если ИП или организация занимаются разными видами деятельности. Например, торгуют оптом и в розницу, оказывают услуги и юридическим лицам, и физическим. При этом
нельзя комбинировать ОСНО и УСН, ОСНО и ЕСХН, УСН и ЕСХН, ПСН и УСН по одному и тому же виду деятельности.
Важно!
Если предприятие теряет право на применение специального режима, оно обязано самостоятельно уведомить об этом налоговую инспекцию. Сделать это необходимо в течение
15 дней после окончания квартала, в котором были нарушены условия спецрежима.
Смотрите также
